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退税减税降费政策操作指南(四)——小型微利企业再减半征收企业所得税政策

添加时间:2022-07-11 09:36:59

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退税减税降费政策操作指南(四)

——小型微利企业再减半征收企业所得税政策

2022年05月26日 来源:国家税务总局政策法规司

  

一、适用对象

 

小型微利企业

 

二、政策内容

 

2022年1月1日至2024年12月31日,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

三、操作流程

 

(一)享受方式

 

由企业按照“自行判别,申报享受,相关资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料如下:

 

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

 

2.从业人数的计算过程;

 

3.资产总额的计算过程。

 

(二)办理渠道

 

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

 

(三)申报要求

 

1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

 

2.预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

 

3.在预缴申报时,企业应通过《2022世界杯下注平台》(A200000)第13行“减:减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项,或在《2022世界杯下注平台》(B100000)第17行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

 

在年度申报时,企业应在《2022世界杯下注》之《2022世界杯下注平台》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”,或《2022世界杯下注平台》(B100000)第17行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

 

4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业,申报系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,申报系统还将进一步自动计算减免税金额,纳税人确认即可。

 

(四)相关规定

 

1.小型微利企业不区分征收方式,查账征税、核定征税企业均可享受减免政策。

 

2.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

 

3.企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策,但汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

 

四、相关文件

 

(一)《2022世界杯下注平台 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号);

 

(二)《2022世界杯下注平台 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号);

 

(三)《2022世界杯下注平台》(2022年第5号);

 

(四)《2022世界杯下注平台》(2021年第8号);

 

(五)《2022世界杯下注》(2018年第23号);

 

(六)《2022世界杯下注平台》;

 

(七)《2022世界杯下注平台》;

 

(八)《2022世界杯下注平台》;

 

(九)《2022世界杯下注平台》(国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布)。

 

五、有关问题

 

(一)我公司是一家小型微利企业,李克强总理在今年的政府工作报告中提到“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税”,请问该政策具体内容是什么?

 

答:为贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,落实《2022世界杯下注平台》要求,2022世界杯下注平台、税务总局于2022年3月发布《2022世界杯下注》(2022年第13号),持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负由原10%降至5%。

 

(二)我公司原来就是小型微利企业,此次最新优惠政策出台后,小型微利企业的判断标准有没有变化?

 

答:没有变化。与《2022世界杯下注平台 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)相比,小型微利企业的判断标准没有调整。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

(三)小型微利企业所得税最新优惠政策出台后,我公司在办理汇算清缴时,小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法有没有变化?

 

答:没有变化。从业人数和资产总额指标,按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

 

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

 

(四)我公司在预缴企业所得税时,如何判断是否属于符合条件的小型微利企业?

 

答:预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《2022世界杯下注平台 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

 

(五)我公司2021年应纳税所得额是280万元,享受了小型微利企业所得税优惠政策,只缴纳企业所得税20.5万元。如果2022年应纳税所得额还是280万元,此次新政策对我公司有什么影响?需缴纳多少企业所得税?

 

答:假设你公司2022年符合小型微利企业条件,按照新规定,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,实际税负将从原来10%降到5%,税负进一步降低。

 

在计算企业所得税时,年应纳税所得额超过100万元的,需要分段计算。简便算法如下:100万元以下的部分,需要缴纳2.5万元(100×2.5%);100万元至280万元的部分,需要缴纳9万元[(280-100)×5%],加在一起需要缴纳企业所得税11.5万元。若按照原政策计算,企业需要缴纳企业所得税20.5万元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此,与原政策相比,新政策多减免企业所得税9万元,优惠力度进一步加大。

 

(六)我公司在外地设立了一家分支机构,在判断小型微利企业条件时,从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分?

 

答:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算从业人数、资产总额等指标,即企业设立不具有法人资格分支机构的,应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额,依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

 

(七)我公司是一家小型微利企业,如果享受小型微利企业税收优惠政策,需要到税务机关办理手续吗?

 

答:按照税务系统优化营商环境有关要求,我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关行次,即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时,我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标,采取电子申报的企业,征管系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;对符合条件的,系统还将进一步自动计算减免税金额,自动预填表单,为企业减轻计算、填报负担。

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